Характеристика налоговой системы

Налоговый режим в нашей стране является одним из самых стабильных и либеральных в мире. Подоходный налог начисляется по плоской шкале и составляет 13 %, сравнительно небольшой рост национальной экономики на фоне европейской рецессии обеспечивает хороший уровень дохода для компаний. К этому стоит добавить стабильную политическую систему, значительные по объему рынки сбыта, которые с расширением границ Таможенного Союза и интеграционных процессов на постсоветском пространстве будут расти и дальше.

Российское налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса (далее – НК) и принятых на его основе законов. Налоги и сборы взимаются в России на федеральном, региональном и местном уровнях. Федеральные налоги и сборы определены в НК и законах РФ и уплачиваются на всей территории Российской Федерации.

На 1 января 2012 г. установлены следующие федеральные законы и сборы:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налог на прибыль;
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
  • водный налог;
  • сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы установлены НК и законами субъектов РФ и уплачиваются на территории соответствующих регионов. К региональным налогам относятся: налог на имущество, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Местные налоги и сборы установлены НК и актами муниципальных властей. Они уплачиваются на территории соответствующих городов и районов.

Местные налоги представлены земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.

Местные (или региональные) законодательные акты могут вводить только те виды налогов и сборов, которые определены Налоговым кодексом. При этом местные (или региональные) власти вправе устанавливать следующие элементы налогообложения:

  • налоговые льготы;
  • ставки налогов в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налогов.

 

Требования к постановке на налоговый учет

Плательщикам НДС не требуется вставать на отдельный налоговый учет: им присваивается единый ИНН по всем налогам. Но при этом налогоплательщикам необходимо получить в налоговых органах дополнительный идентификационный номер (КПП) по месту нахождения своих обособленных подразделений. Обособленным подразделением является подразделение, расположенное отдельно от головной организации (например, в другом городе). Обособленное подразделение может быть сформировано при создании постоянных рабочих мест на срок свыше одного месяца. ИЮЛ обязано встать на налоговый учет в местных налоговых органах в течение 30 календарных дней с момента начала деятельности в данной местности.

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ (ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА)

Налог на прибыль

Максимальная ставка налога на прибыль составляет 20%, включая 2%, уплачиваемые в федеральный бюджет, и 18% – в региональный бюджет. При этом ставка регионального налога на прибыль может быть снижена до 13,5% по решению властей субъекта федерации.

Методология, применяемая в целях учета налога на прибыль, должна быть четко изложена в политике для целей налогового учета компании-налогоплательщика. После принятия политики для целей налогового учета она не может быть изменена в течение года за исключением случаев изменения законодательства.

Налог на добавленную стоимость

Реализация товаров, работ и услуг (включая безвозмездное предоставление товаров, работ и услуг или их предоставление для собственных нужд компании), передача имущественных прав, строительство, осуществляемое самой компанией для собственных нужд, и ввоз товаров на территорию РФ облагаются НДС.

Как правило, реализация товаров (работ, услуг) облагается по стандартной ставке НДС в размере 18%.

НК в ряде случаев предусматривает освобождение от уплаты НДС, главным образом, в отношении финансовых услуг и услуг в сфере социального обеспечения.

Налогоплательщики НДС представляют налоговые декларации ежеквартально и имеют право уплачивать налог в рассрочку тремя равными суммами.

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ (ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ с доходов, полученных у источников в РФ и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных у источников в Российской Федерации.

Как правило, НДФЛ уплачивается налоговыми резидентами по фиксированной ставке 13% с большинства видов доходов.

Налоговые резиденты РФ имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Кроме этого, физические лица, являющиеся собственниками недвижимого имущества, облагаются налогом на имущество физических лиц. Плательщиками транспортного налога признаются лица, владеющие транспортными средствами.

 

(По материалам отчета КПМГ В РОССИИ И СНГ «Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом». 2013 год.)